Real Decreto-ley 16/2025, de 23 de diciembre, por el que se prorrogan determinadas medidas para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social, y se adoptan medidas urgentes en materia tributaria y de Seguridad Social (BOE 24 de diciembre), entre las que cabe citar las siguientes:

En cuanto al IVA:

• Se prorrogan para 2026 los límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA.

Respecto al IRPF hay las siguientes modificaciones:

• Se prorrogan para 2026 los límites cuantitativos que delimitan en el IRPF el ámbito de aplicación del método de estimación objetiva, con excepción de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, que tienen su propio límite cuantitativo por volumen de ingresos.
• Se amplía la vigencia de la deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas, en la categoría de por la reducción de la demanda de calefacción y refrigeración hasta el 31 de diciembre de 2026.
• Se suprime la obligatoriedad de presentar declaración a los contribuyentes que perciban prestaciones por desempleo.

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Publicada en el BOE la Orden HAC/1425/2025, de 9 de diciembre, por la que se desarrollan para el año 2026 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Esta orden garantiza continuidad normativa y operativa tanto en IRPF (estimación objetiva) como en el régimen simplificado de IVA, sin modificaciones en cifras ni procedimientos con respecto a 2025.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

• Se mantienen los signos, índices y módulos tal y como estuvieron establecidos para 2025.
• Se respetan también las mismas instrucciones de aplicación para su cálculo.
• Reducción del 5 %: todos los contribuyentes que calculen su rendimiento neto a través del método de estimación objetiva aplicarán, al igual que en años anteriores, una reducción automática del 5 %.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), régimen simplificado

• Los módulos y las instrucciones para aplicarlos se conservan sin cambios respecto al año anterior.
• Esto garantiza que, tanto los montos como la metodología del régimen especial simplificado de IVA de 2025, sigan vigentes en 2026.

Puede consular la publicación en el BOE en el siguiente enlace:

https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2025-25272

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Se aprueba la reducción de los índices de rendimiento neto aplicables en 2024 por las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por circunstancias excepcionales, las cuales se localizan en determinadas zonas geográficas.

Puede consultar la publicación en el BOE de la Orden HAC/408/2025, de 28 de abril, por la que se modifican para el período impositivo 2024 los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales:

https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2025-8570

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No estarán obligados a declarar aquellos contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes (en tributación individual o conjunta):

a) Rendimientos íntegros del trabajo por importe que no supere:

• Con carácter general, 22.000 euros anuales.
• 15.876 euros, en los siguientes casos:
  – Cuando procedan de más de un pagador, aunque el límite será de 22.000 euros en dos casos:
  – Si la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no supera en su conjunto la cantidad de 500 euros anuales.
  – Cuando se trate de contribuyentes cuyos únicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el artículo 17.2.a) de la LIRPF y la determinación del tipo de retención aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial para determinar el tipo de retención aplicable a contribuyentes perceptores de prestaciones pasivas del artículo 89.A) del RIRPF.

  – Cuando se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas conforme al artículo 7 de la LIRPF.
  – Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener.
  – Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.

b) Rendimientos íntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retención o ingreso a cuenta, siempre que su importe conjunto no supere los 1.600 euros anuales.

c) Rentas inmobiliarias imputadas en virtud del artículo 85 de la LIRPF, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado y demás ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales.

Además, no tendrán que declarar en ningún caso los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, de capital o de actividades económicas, así como ganancias patrimoniales, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500 euros.

Sin embargo, estarán en cualquier caso OBLIGADAS A DECLARAR las personas físicas que en cualquier momento del período impositivo hubieran estado de alta, como trabajadores por cuenta propia, en el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, o en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar.

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Una de las novedades de la campaña de la renta 2024 está en los cambios en la obligación de declarar, de manera que se eleva el límite excluyente de la obligación de declarar para los contribuyentes que perciban rendimientos íntegros del trabajo de 15.000 a 15.876 euros.

Rendimientos del trabajo

​Se incrementa la cuantía de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo de 6.498 euros actuales a 7.302 euros anuales.

Rendimientos del capital inmobiliario

Otro de los cambios de este ejercicio del IRPF son las variaciones en los rendimientos del capital mobiliario. En los supuestos de arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda el rendimiento neto se podrá reducir en un 60% para contratos realizados antes del 6 de mayo de 2023.

Los contratos realizados a partir de esa fecha podrán reducir su rendimiento neto positivo hasta en un 90%.

Rendimiento neto en estimación objetiva (módulos)

Se establece una reducción del 5 por ciento sobre el rendimiento neto de módulos aplicable a todos los contribuyentes que determinen el rendimiento neto de su actividad económica con arreglo al método de estimación objetiva.

Nuevas formas de pago de la renta 2024

Pago por bizum o por tarjeta de crédito o débito.

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Éstas son las fechas que delimitan la presentación de la Renta 2024:

• Desde el 2 de abril de 2025: inicio de la presentación de la declaración por internet a través de la sede electrónica de la AEAT.
• Desde el 6 de mayo de 2025: apertura del servicio de declaraciones por teléfono, con cita previa disponible desde el 29 de abril.
• Desde el 3 de junio de 2025: comienzo de la atención presencial en las oficinas de la AEAT, para lo que será necesario solicitar cita previa desde el 29 de mayo.
• 30 de junio de 2025: finaliza el plazo para presentación del IRPF.

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Se publica en el BOE del 14 de marzo de 2025 la Orden HAC/242/2025, de 13 de marzo, por la que:

• Se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2024, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, así como los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del IRPF.
• Se desarrolla la DF 16.ª de la Ley 7/2024, de 20 de diciembre, referida a la tramitación a seguir por la AEAT para las devoluciones a los pensionistas que aportaron a mutualidades en base a la DT 2:ª de la LIRPF , en relación con los períodos impositivos 2019 a 2022.

La orden entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el BOE, esto es, el 15 de marzo de 2025.

MODELO DE DECLARACIÓN DEL IRPF EJERCICIO 2024

En la Orden HAC/242/2025, de 13 de marzo, se hace efectiva la implantación de la autoliquidación rectificativa, en la que se introducen las casillas necesarias para identificar la autoliquidación rectificativa y en su caso, las causas que la motivan.

Por otro parte, los cambios principales que se introducen en el modelo de declaración del IRPF del ejercicio 2024 son los siguientes:

• Rendimientos de actividades económicas en estimación directa. Se mantiene, como en los últimos ejercicios, la posibilidad de que los contribuyentes puedan trasladar los importes consignados en los libros registro del IRPF.
• Actividades económicas en estimación objetiva. Las actividades agrícolas y ganaderas que el rendimiento neto previo podrán minorar en el 35 % del precio de adquisición del gasóleo agrícola y en el 15 % del precio de adquisición de los fertilizantes, en ambos casos, necesarios para el desarrollo de dichas actividades.

Con respecto a la forma de presentación de la declaración, la declaración deberá presentarse por medios electrónicos a través de internet, en la dirección electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, a través del teléfono o en las oficinas de la AEAT.

En el caso de que la declaración resulte a ingresar, se añade en cuanto a los medios de pago tradicionales, el pago mediante tarjeta de crédito o débito, en condiciones de comercio electrónico seguro y el pago mediante Bizum.

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO EJERCICIO 2024

El modelo que se aprueba para este impuesto tiene la misma estructura de contenidos de la declaración del ejercicio anterior, manteniendo la simplificación de los elementos formales encaminada a facilitar su tratamiento en los procesos informáticos relacionados con la generación de los ficheros electrónicos para la presentación electrónica de las declaraciones y con la obtención de copias electrónicas de las mismas.

También se establece que la presentación se realizará por medios electrónicos, mediante alguno de los sistemas de identificación permitidos.

PROCEDIMIENTO PARA LAS DEVOLUCIONES A MUTUALISTAS EN IRPF

La Orden publicada regula la forma de presentación del formulario de apoderamiento que se pondrá a disposición de los contribuyentes dentro del plazo reglamentario de declaración del IRPF (comprendido entre el 2 de abril y el 30 de junio, ambos inclusive). La tramitación del correspondiente procedimiento de devolución únicamente se podrá efectuar mediante la presentación de este formulario.

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Publicado el Decreto-ley 1/2025, de 23 de enero, de medidas fiscales urgentes en materia tributaria, en el cual se introduce la modificación del Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 1/2018, de 10 de abril.

Con este Decreto-ley se establecen nuevos beneficios fiscales centrados principalmente, en colectivos vulnerables y en las personas jóvenes, y se prorrogan ciertas medidas de naturaleza tributaria, ya establecidas en ejercicios anteriores, y cuya vigencia finalizó el 31 de diciembre de 2024.

El Decreto-ley contempla diversas medidas fiscales para facilitar el acceso a la vivienda, para contribuir a evitar la emigración de nuestra población residente y que también sean capaces de atraer a nuestra Comunidad a nuevos residentes, sin olvidar otras en materia social, con especial interés en los afectados por la Esclerosis Lateral Amiotrófica (ELA) y su entorno familiar.

También se adoptan decisiones en el ámbito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para igualar el tratamiento de personas con especial vinculación con el causante a los familiares por consanguinidad o afinidad.

Puede consultar la publicación en el BOE en el siguiente enlace:

https://www.boe.es/boe/dias/2025/03/15/pdfs/BOE-A-2025-5113.pdf

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En el BOE del 27 de febrero de 2025, se publica la Resolución de 24 de febrero de 2025, de la Dirección General de Tributos, sobre el tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable al pan, en la que se acoge la jurisprudencia recientemente sentada por el TS al respecto y tendrá efectos vinculantes para la Administración tributaria.

Esta resolución indica que se aplica el tipo del 4 por ciento de IVA para:

• El pan común, así como la masa de pan común congelada y el pan común congelado destinados exclusivamente a la elaboración del pan común.

La aplicación del tipo reducido del 10 por ciento de IVA para:

• Las sustancias o productos, cualquiera que sea su origen que, por sus características, aplicaciones, componentes, preparación y estado de conservación, sean susceptibles de ser habitual e idóneamente utilizados para la nutrición humana o animal, de acuerdo con lo establecido en el Código Alimentario y las disposiciones dictadas para su desarrollo.

Puede consultar la publicación del BOE en el siguiente link:

https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2025-3950

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El Real Decreto-ley 04/2024, de 26 de junio, establecía temporalmente una reducción de tipos de IVA y recargos de equivalencia hasta el 31 de diciembre de 2024.

Desde el 1 de enero de 2025, se aplican los siguientes tipos:

• IVA 4% y Recargo equivalencia 0,50%: productos básicos como pan, harinas, leche, quesos, huevos, frutas, verduras, legumbres y cereales.
• IVA 10% y Recargo equivalencia 1,40%: aceites de semillas y pastas alimenticias.
• IVA 4% y Recargo equivalencia 0,50%: aceite de oliva, considerado como alimento de primera necesidad en el tipo super reducido del IVA con carácter indefinido.

Puede consultar el listado de tipos impositivos para 2025 en el siguiente enlace:

https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Tema/IVA/IVA_reperc/Tipos_IVA_2025.pdf

En el caso de los MÓDULOS, para 2025 continúan los mismos importes y límites que en el 2024.

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